个税新政：奖金与退养解析

个人所得如何处理

1、 全年一次性奖金个税计算方法

2、 将全年一次性奖金除以12个月确定适用税率，不与当月工资合并计税，不扣除3500元费用，按月均数额查找税率，但税额据实计算。

3、 张某为我国公民，2017年每月工资收入5800元，全年共12个月。当年12月31日还取得一次性含税年终奖金60000元。需计算其2017年度应缴纳的个人所得税总额。

4、 工资应纳税额计算：（5800减3500）乘以10%再减105，等于125元。

5、 将奖金总额除以12，每月奖金为60000÷12=5000元，通常不与当月工资合并计算，且不扣除基本生计费用。

6、 月均收入5000元，适用税率20%，速算扣除数为555，依据平均收入确定税率档次。

7、 年终奖金应纳税额为60000元乘以20%再减去速算扣除数555元，最终税额为11445元。计税依据为奖金总额，而非月均数额。

8、 解除劳动合同补偿金个税处理办法

9、 经济补偿金未超当地上年职工平均工资三倍部分，可享受免税政策。

10、 对超出当地上年职工平均工资三倍的经济补偿金征税

11、 将总金额除以工作年数（超过12年按12年计），不并入当月工资，扣除3500元生计费后，以平均值确定适用税率并计算应纳税额。

12、 中国公民李某在某公司工作8年后，于2017年11月与公司签订解除劳动合同协议，获得一次性经济补偿金11.5万元，当地上年度职工平均工资为2.5万元。现需计算李某2017年就此笔补偿收入应缴纳的个人所得税金额。

13、 超出免税额的补偿金部分为：

14、 40000除以8年，再减去3500元生计费，等于每月1500元，不与工资合并计算。

15、 以平均数1500元为基准，对应适用税率为3%，速算扣除数为0。

16、 应纳税额按每月平均1500元计算，适用3%税率，再乘以8个月，即1500×3%×8=360元。

17、 内部退养收入个税处理办法

18、 将内部退养至退休的实际月份作为基数，将相关收入与工资合并后，先扣除3500元生计费，再以月均金额确定适用税率，但应纳税额依据合并总额计算，而非按平均数计算。

19、 因企业减员增效，王某于2017年12月办理内部退养，距离法定退休年龄还有18个月，获得单位一次性补贴72000元，当月另领取原工资4500元。需计算王某在该月应缴纳的个人所得税额。

20、 将72000元补贴按18个月平均分配，每月约为4000元。

21、 4000加4500减3500等于5000，计入工资并扣除生计费用。

22、 以5000为平均数，查找对应的税率和速算扣除数，分别为20%和555。

23、 应纳税额按总收入76500元计算，适用20%税率并扣除速算扣除数555元，最终税额为14045元，计税依据为总额而非平均数。

24、 计算税率和应纳税额的方法与全年一次性奖金相同。

25、 提前退休补贴个税如何计算与申报

26、 按实际月份（从提前退休至法定退休年龄期间）分别计算，不并入工资总额，扣除3500元生计费后，以平均数额确定适用税率，并据此计算应纳税额。

27、 陈某因健康问题于2017年9月提前退休，当时距法定退休年龄尚有18个月。他从单位获得一次性补贴72000元，并在当月照常领取工资4500元。现需根据相关税法规定，计算其2017年度应缴纳的个人所得税总额，综合考虑一次性补贴和正常工资收入的计税方式。

28、 工资应纳税额为（4500减3500）乘以3%，等于30元。

29、 将72000元补贴按18个月平均分配，每月为4000元。

30、 4000减3500等于500，不并入工资，扣除生计费。

31、 以平均数500为基准，对应税率为3%，速算扣除数为0。

32、 应纳税额按每月500元乘以3%税率，再乘18个月，总计为270元。

33、 计算税率和税额的方法，与解除劳动合同补偿金的处理方式相近。